Учет банковских операций

Банковские операции: осуществление, виды и учет

Учет банковских операций

Банковские операции ­– это деятельность финансовых структур, которой они занимаются в соответствии с законодательством государства и на основе лицензии, выданной центральным банком. В понятие «операции» входит проведение транзакций между корреспондентами, осуществление расчетов, привлечение капитала и размещение его на различных площадках, эмиссия ценных бум, а также их привлечение.

Кроме того, в банковские операции входит кредитование населения, инвестирование проектов, оказание консалтинговых услуг, посредничество, продажа материальных ценностей, как драгоценные металлы.

Осуществление банковских операций позволительно исключительно на основе лицензии, выдаваемой центральным банком страны. Лицензирование призвано обеспечить защиту вкладов физических лиц и денежных средств компаний и прочих юридических лиц.

В России проведение банковских операций должно соответствовать Гражданскому Кодексу РФ и законодательству, прописывающему нормы банковского хозяйствования. Это Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности».

Лицензия также определяет валюту/валюты, в которой осуществляются банковские операции.

Кредитные банковские операции

Кредитные операции — это отношения между заемщиком и кредитором. Кредитные банковские операции классифицируются на 2 категории, а именно:

  • Активные – банк является кредитором и выдает ссуды и займы
  • Пассивные – банк является заемщиком и привлекает денежные средства клиентов и сторонних банков на различных условиях, определяющих срочность, платность и возвратность.

Пассивные и активные операции проводятся в виде депозитов и ссуд. Доля кредитных операций в активах банков прямо пропорциональная стабильности экономики в государстве. То есть, чем здоровее экономика, тем больше доля кредитных операций.

Различие между банком и кредитной организацией в том, что вторая обладает узкой направленностью, с ограничением некоторых видов деятельности и предоставляемых услуг.

Банковские операции кредитных организаций регламентируются в Лицензии. На основании статьи 5 «Закона о банковской деятельности», кредитные организации могут проводить практически все операции, которые проводят банки.

Но им запрещено заниматься производственной деятельностью, торговлей и страхованием.

Стоит отметить, что кредитные организации выдают займы по завышенным процентным ставкам и на более короткие сроки.

Виды банковских операций

Виды банковских операций включают следующие действия:

  • Привлечение денежных средств во вклады от физических и юридических лиц, открытие и ведение счетов, а также выполнение расчетов по их требованию, в том числе Банков-корреспондентов по их счетам
  • Размещение средств на финансовых площадках
  • Инкассация средств, платежных документов, векселей, кассовое обслуживание клиентов
  • Валютно-обменные операции
  • Операции с драгоценными металлами
  • Обеспечение банковскими гарантиями
  • Проведение транзакций и переводов по поручению физических лиц без открытия банковского счета.

Лицензия на осуществление банковских операций

Разрешительной и правовой основной для банков и кредитных организаций является лицензия, выдаваемая центральным банком страны. Лицензия на осуществление банковских операций — это официальный документ, удостоверяющий право на осуществление указанных в нем банковских операций, без ограничения срока действия документа.

На текущий момент Банк России утвердил восемь разрешительных документов, в которых регламентированы виды и условия операций. Например, «Генеральная лицензия», позволяет банку открывать иностранные представительства за рубежом и приобретать доли в активах банков-нерезидентов.

Учет банковских операций

Коммерческие банки обязаны периодически обнародовать финансовые отчеты в прессе или на официальном ресурсе Центробанка. По этим данным можно сделать вывод о финансовом состоянии и надежности организации. Кроме того, такая отчетность – это индикатор контроля внутри самого банка.

Грамотный учет банковских операций способствует выявлению оптимального соотношения ресурсов финансовой структуры и ее вложений в активы. По итоговым результатам учета, руководство банка принимает решение о тех или иных мерах по усилению контроля за деятельностью, продаже активов и других действиях.

Контроль банковских операций осуществляется ежедневного на каждом участке работы. Это подразумевает проверку законности операций, соответствующее оформление документов, соблюдение установленного порядка операции, а также проверка регистров синтетического и аналитического учета при завершении операционного дня.

Особого контроля требуют операции с наличностью, который осуществляют 3 сотрудника – ответственный исполнитель, контролер и кассир. Это все входит в круг обязанностей ответственных исполнителей, бухгалтеров операционного отдела, специалистов, контролирующих их работу, а также начальников подразделений банка.

Взаимосвязь банковских операций

Нынешние банки осуществляют более 100 видов услуг и операций, связанных между собой. Но главная взаимосвязь банковских операций заключена в зависимости между пассивными и активными операциями. Пассивные операции выступают базой активных операций.

Поскольку банки используют чужой капитал, масштабы кредитования и финансирования напрямую зависят от способности банка привлечь свободные средства и сбережения. Но развитие банковской сферы заметно ослабевает зависимость активных операций от пассивных.

Также нельзя забывать о взаимосвязи отдельных видов операций, продиктованных растущей конкуренцией между банками.

Источник: https://www.Sravni.ru/enciklopediya/info/bankovskie-operacii/

Лекция 5. Учет банковских операций

Учет банковских операций

Большая часть расчетов между предприятиями в процессе их деятельности осуществляется безналичным путем, то есть перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих расчетах является банк. Денежные средства организации хранятся на расчетных счетах банка.

Банк – кредитная организация, имеющая право осуществлять комплексно в совокупности банковские операции. К банковским операциям относятся:

— привлечение денежных средств ФЛ и ЮЛ во вклады

— размещение указанных привлеченных средств от своего имени и за свой счет

— открытие и ведение банковских счетов ФЛ и ЮЛ

— осуществление расчета по поручению ФЛ и ЮЛ, в том числе банков – корреспондентов, по их банковским счетам

— инкассация денежных средств, а также векселей, платежных и расчетных документов; инкассовое обслуживание ФЛ и ЮЛ

— купля – продажа иностранной валюты в наличной и безналичной форме

— размещение драгоценных металлов

— выдача банковских гарантий

— осуществление переводов денежных средств по поручению ФЛ без открытия банковского счета, за исключением почтовых переводов

На практике организации пользуются ограниченным кругом услуг, предоставляемых банком. Как правило, это открытие расчетного счета, инкассация, сдача и получение наличных денежных средств из банка.

В настоящее время ЮЛ и ИП все чаще используют такой вид банковских услуг, как получение кредита. В меньшей степени развито вексельное обращение, при котором предприятия покупают у банка векселя для использования в расчетах с контрагентами.

Для открытия расчетного счета организации необходимо зарегистрироваться как ЮЛ и стать на налоговый учет. Вместе с прочими документами, необходимыми для открытия расчетного счета, клиент должен предоставить в банк карточку с образцами подписей и оттиском печати. Карточка заполняется от руки авторучкой черного/фиолетового/синего цветов.

Допустимо также применять для заполнения пишущую машинку или принтер, при этом используется шрифт только черного цвета, но в любом случае подписи на карточке должны быть собственноручными. Использование факсимильной подписи не допускается. Главное требование к образцу подписи на карточке – устойчивость (возможность многократного максимально приближенного повторения).

Карточка предоставляется в банк в одном экземпляре на каждый банковский счет.

При открытии расчетного счета между банком и его клиентом подписывается договор. В нем оговариваются такие вопросы, как перечень и оплата услуг, оказываемых банком клиенту, начисление клиенту процентов за пользование его денежными средствами, основания для списания денежных средств со счета клиента без его распоряжения.

Банк может использовать имеющиеся в расчете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами.

Банк не вправе определять и контролировать направления и использование денежных средств клиента, и устанавливает другие, не предусмотренные законом или договором банковского счета, ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

Права лиц, осуществляющих от имени клиента распоряжения по перечислению и выдаче средств со счета, удостоверяются клиентом путем предоставления в банк документов, предусмотренных законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами и договором банковского счета. Клиент может дать распоряжение банку. Банк принимает эти распоряжения при условии указания у них в письменной форме необходимых данных, позволяющих при предъявлении соответствующих требований идентифицировать лицо, имеющее право на его предъявление.

Договором может быть предусмотрено установление прав о распоряжении денежных сумм, находящимися на счете, электронными средствами платежа и другими документами с использованием в них аналогов собственноручной подписи, а также кодов, паролей и иных средств, подтверждающих, что распоряжение отдано уполномоченным лицом.

В случаях, когда в соответствии с договором банк осуществляет платежи, несмотря на отсутствие денежных средств на счете (кредитование счета), банк считается предоставившим ему кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа.

Права и обязанности сторон, связанные с кредитованием счета, определяются правилами о займе и кредите, если договором банковского счета не предусмотрено иное. В случаях, предусмотренных договором, клиент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете.

Плата может взыматься с банка и с денежных средств, находящихся на счете, если иное не предусмотрено договором. Также если не предусмотрено договором банковского счета за пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк уплачивает проценты, сумма которых зачисляется на счет клиента.

Проценты уплачиваются банком в размере, определяемых договором банковского счета, а при отсутствии в договоре условий – в размере, уплачиваемых банком по вкладам до востребования.

Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента.

Без распоряжения клиента списание денежных средств допускается только по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренным договором между банком и клиентом.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, списание средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом. При недостаточности средств на счете для удовлетворения требований, списание осуществляется в определенных очередностях (1-6 очереди). Списание средств со счета по требованиям, относящиеся к одной очереди, производятся в порядке календарной очередности.

Ответственность и гарантии банка: в случаях не зачисления на счет поступивших денежных средств либо их необоснованного списания банком, а также невыполнение указаний клиента по перечислению денежных средств со счета либо о их выдаче со счета, банк обязан уплатить на эту сумму проценты в порядке и в размере, предусмотренном ГК РФ. Банк гарантирует тайну банковского счета и банковского вклада, операций по счету и сведений о клиенте. Сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены только самим клиентам или их представителям; ОГВ и их должностным лицам такие сведения могут быть предоставлены исключительно в случаях и порядке, предусмотренном законом. В случае разглашения банком сведений, составляющих банковскую тайну, клиент, права которого нарушены, вправе потребовать от банка возмещения причиненных убытков.

Ограничение прав клиента на распоряжение средствами, находящимися на счете, не допускается, за исключением наложения ареста или приостановления операций по счету.

Форма безналичных расчетов: основными формами являются расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассам, в том числе оплата по которым производятся без поручения плательщика.

Все операции по расчетному счету должны быть подтверждены выписками, предоставляемыми банком. Если организация работает с банком дистанционно, все операции совершаются быстрее.

Источник: https://studopedia.su/10_130334_lektsiya--uchet-bankovskih-operatsiy.html

Учет банковских операций

Учет банковских операций

Бухгалтерский учёт в банках строится на общих требованиях:

  1. Данные, указанные в первичных учётных документах, должны своевременно регистрироваться и накапливаться в регистрах бухучёта.
  2. Не должны допускаться пропуски или удаления при регистрации объектов бухучёта в его регистрах.
  3. Бухучёт должен вестись посредством двойной записи по счетам согласно утверждённого план счетов ЦБ РФ.
  4. Существуют обязательные реквизиты в регистрах банковского бухучёта, отличающегося:наименованием регистров и банка, составившего регистры; датой начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который составлен регистр; хронологической и (или) систематической группировкой объектов бухучёта; величиной денежного измерения объектов бухучёта с указанием единиц измерения; наименованием должностей лиц, которые ответственны за ведение регистров.
  5. Формами регистров бухучёта, утверждаемых руководитель банка по представлению должностных лиц, на которые возложено ведение бухучёта.
  6. Регистрами бухучета, составляемыми на бумажных носителях и (или) в виде электронных документов, подписанных электронными подписями.
  7. Случаями, если законодательством РФ или договорами предусматривается представление регистров бухучёта другим лицам или в государственные органы на бумажных носителях, банки обязаны по требованию других лиц или государственных органов изготовить за свой счёт на бумажных носителях копии регистров бухучёта, составленных в виде электронных документов.
  8. В регистрах бухучёта не должно допускаться исправлений, работниками, которые не ответственны за ведение указанных регистров.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Счета бухучёта в банках подразделяются на активные и пассивные. Исключение составляют счета, у которых отсутствует признак счёта.

В соответствии с правилами ведения бухгалтерского учёта по активному счёту сальдо начальное отражается по дебету; увеличение идёт по дебету, уменьшение по кредиту; сальдо конечное – только дебетовое.

Замечание 1

Пассивный счёт работает в следующем порядке: Сальдо начальное всегда должно быть кредитовым. Увеличение пассивного счёта отражается по кредиту, а уменьшение по дебету. Сальдо пассивного счёта должно быть только кредитовым.

Если ошибка найдена после составления баланса, то коммерческий банк должен провести сторнировочную запись, при этом должна быть составлена проводка, отражающая уничтожение записи, сделанной в соответствии с неправильной проводкой и на основании исправительного мемориального ордера, составляется правильная контировка.

Основные принципы отражения в бухгалтерском учёте банковских операций

Основываясь на основных принципах построения бухгалтерского учёта в РФ, Банк России определяет следующие принципы построения плана счетов в кредитных организациях:

Деление счетов на счета первого и второго порядка. Счета первого порядка имеют трёхзначную нумерацию и относятся к материалам синтетического учёта, т. е. показывают обобщающие данные при проведении определенных операций.

Пример 1

счёт 102 ― «уставный капитал кредитных организаций»; счёт 301 ― «корреспондентские счета»; счёт 706 ― «финансовый результат текущего года».

В разрезе балансовых счетов первого порядка открываются балансовые счета второго порядка, которые имеют пятизначную нумерацию и отражают детализированный учёт конкретного объекта бухгалтерского учёта.

Пример 2

10207 ― Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества;30102 ― Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России;70601 ― Доходы; 70606 ― Расходы;70611 ― Налог на прибыль;

План счетов предусматривает упрощённое деление клиентуры по укрупнённым показателям. При открытии счёта необходимо в каждом конкретном случае проанализировать каждое юридическое дело, в том числе классификацию клиента по справке Госкомстата.

Все балансовые счета делятся на счета по учёту клиентских операций и счета, отражающие собственные хозяйственные операции кредитных организаций.

Замечание 2

Принципиальный момент – чёткое отделение операций хозяйственной деятельности кредитной организации от операций банковских.

Принцип парности счетов. Он предусматривает открытие на балансе коммерческого банка только активных либо только пассивных счетов либо счетов без признака счёта. Поэтому в связи с однородностью проводимых операций может быть результат, отражённый либо в активе, либо в пассиве. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без признака счёта быть не должно.

Наличие в плане счетов накопительных счетов и специальных.В банках допускается открытие транзитных, накопительных, а также иных специализированных целевых счетов на основании отдельных договоров с клиентами.

Замечание 3

Для проведения отдельных операций требуется особый контроль; в таком случае открываются специальные счета (много таких счетов открыто для проведения операций с иностранной валютой).

Для анализа привлечённых и размещённых средств на балансе коммерческого банка открываются счета, на которых средства учитываются по срокам их размещения, т. е. в плане счетов присутствует принцип срочности. Это очень большой массив счетов.

Они открываются на балансовом счёте, соответствующем договору, и на соответствующий срок. Такой порядок разнесения привлечённых и размещённых средств по договорным срокам делает баланс весьма информативным для подготовленного пользователя.

Источник: https://spravochnick.ru/bankovskoe_delo/bankovskie_operacii/uchet_bankovskih_operaciy/

Refy-free
Добавить комментарий